Le travail non déclaré et l'évasion fiscale qui y est associée sont toujours un problème dans le secteur de la construction. La retenue à la source sur les bâtiments vise à contrer cela. Il inverse la dette fiscale et perçoit les taxes à payer directement à la source: le bénéficiaire des travaux de construction, c'est-à-dire le client. Vous pouvez découvrir ici qui doit payer les impôts et qui en est exonéré.
Précompte mobilier: qu'est-ce que c'est?
Le précompte mobilier est régi par l'article 48 de la loi de l'impôt sur le revenu (EStG). Il y est indiqué qu'un entrepreneur qui fait exécuter des travaux de construction par un prestataire de services en Allemagne entre dans une obligation fiscale. Il doit déduire 15 pour cent du montant de la facture à payer et transférer cet argent directement au bureau des impôts responsable. La dette fiscale, qui incomberait normalement au prestataire de services, est ainsi inversée, l'enregistrement auprès du bureau des impôts est effectué par le bénéficiaire du service et la dette fiscale est payée directement par lui.
Pourquoi une retenue à la source sur les immeubles?
La déduction fiscale directe vise à prévenir ou au moins limiter l'évasion fiscale par le travail illégal dans la construction. Le règlement inscrit dans l'EStG oblige le bénéficiaire d'un service à payer la taxe de vente directement au bureau des impôts. Cela est généralement fait par le fournisseur de services après avoir reçu le montant demandé dans la facture pour ses services.
La retenue à la source sur les bâtiments - ou la retenue à la source sur les bâtiments, comme on l'appelle parfois à tort - est donc une avance d'impôt qui doit être payée une fois les travaux de construction terminés.
On peut se demander si l'objectif recherché - une réduction du travail non déclaré dans la construction - sera effectivement atteint grâce à la déduction fiscale directe. En fin de compte, cela crée un effort bureaucratique accru. Le risque que tant les prestataires que les prestataires de services préfèrent traiter les travaux de construction dans le noir, précisément en raison de la retenue à la source sur la construction, est donc bien présent.
Précompte mobilier: qu'est-ce qui compte comme travaux de construction?
Selon le § 48 EStG, paragraphe 1, clause 3, "tous les services servant à la production, la réparation, l'entretien, la modification ou l'enlèvement de structures" sont considérés comme des travaux de construction. "Cela comprend également les mesures concernant les fenêtres, les portes, le chauffage, les revêtements de sol et les installations, qui sont fermement connectés au bâtiment.
Qui doit payer la retenue à la source sur la construction?
Les personnes de droit public et les entrepreneurs au sens de la section 2 de la loi sur la taxe de vente (UStG) sont tenus de payer la retenue à la source sur la construction. Il est important de noter que les petites entreprises (au sens de la section 19 UStG) doivent également payer une retenue à la source sur les bâtiments, ainsi que les personnes qui louent des espaces de vie et celles qui ne fournissent que des services hors TVA (comme les psychologues, les médecins ou les courtiers en crédit).
Les entrepreneurs sont tenus de payer la retenue à la source sur la construction.
Exceptions à la taxe de construction
Les particuliers ne sont pas concernés par les frais. De plus, les bénéficiaires de services sont exonérés de précompte immobilier dans les cas suivants:
- La commande s'élève à un montant maximum de 5 000 euros
Si le montant de la facture à payer à un prestataire pour les travaux de construction est inférieur à 5 000 euros bruts, il tombe en dessous du plafond de l'année civile. Le destinataire du service n'a pas à effectuer de déduction fiscale lors du paiement de la facture. - Le contrat est d'un montant maximum de 15 000 euros,
pour les locataires d'appartements, la limite minimale de l'année civile est de 15 000 euros. Ce n'est que lorsque le montant de la facture d'un entrepreneur dépasse ce montant brut que le bénéficiaire du service doit payer la retenue à la source sur la construction. - Pas plus de deux appartements seront loués
Si un entrepreneur ne loue pas plus de deux appartements, il est exonéré de taxes en tant que bénéficiaire des services et n'a donc pas à respecter de limites de minimis. - Le prestataire de services dispose d'un certificat d'exonération
et l'obligation de s'inscrire et de payer les impôts ne s'applique pas au destinataire du service si le prestataire de services peut présenter un certificat d'exonération conformément à l'article 48b de la Loi de l'impôt sur le revenu. Dans ce cas, la dette fiscale n'est pas inversée - le prestataire de services doit donc payer la taxe lui-même.
En ce qui concerne les limites d'exemption, il est essentiel qu'elles s'appliquent à un fournisseur de services et à l'année civile. Toutes les commandes passées auprès d'une entreprise doivent donc être additionnées sur l'année civile. Si la limite d'exonération est dépassée, une déduction fiscale doit être effectuée lors du paiement.
Exemple: une entreprise engage l'entreprise A pour la pose de carreaux en février. Le montant total de la commande est de 2300 euros bruts. La limite minimale de 5 000 euros n'étant pas dépassée, aucun précompte mobilier n'est dû.
La même année, l'entreprise A est à nouveau mandatée par la même entreprise. Le montant total de la facture pour les réparations mineures du toit en terrasse s'élève désormais à 3 100 euros. Le montant total des deux commandes dans l'année civile étant de 5 400 euros, une déduction fiscale serait désormais nécessaire lors du règlement de la facture. Sauf s'il y a un certificat d'exemption.
Qui recevra un certificat d'exemption?
Un certificat d'exemption peut être un plus pour un fournisseur de services de construction, car il éloigne les coûts bureaucratiques du bénéficiaire du service.
Afin de recevoir un certificat d'exonération conformément à l'article 48b EStG du bureau des impôts compétent, le prestataire de services doit répondre aux exigences suivantes:
- La créance fiscale ne doit pas paraître compromise.
- Le prestataire remplit ses obligations de notification conformément au § 138 du code des impôts.
- Le prestataire remplit son obligation de fournir des informations et de coopérer conformément à l'article 90 du code fiscal.
- La preuve de résidence fiscale a été fournie par un certificat de l'autorité fiscale étrangère compétente.
- Le fournisseur de services peut rendre crédible qu'il n'y a aucune réclamation fiscale à garantir.
Le certificat d'exemption peut être délivré pour une durée maximale de trois ans, mais également pour des périodes plus courtes et uniquement pour des commandes individuelles. Les destinataires du service doivent donc toujours présenter le document et, si nécessaire, faire confirmer sa validité par l'administration fiscale ou le vérifier sur www.eibe.bff-online.de. Si la société de mise en service ne déduit pas correctement la taxe, il existe un risque de pénalités sévères de l'ordre de cinq chiffres de l'euro.
Les particuliers qui font poser des carreaux, par exemple, ne sont pas concernés par la taxe de construction.
Comment la taxe de construction est-elle calculée?
Si un entrepreneur passe une commande pour des travaux de construction, il est obligé de déduire 15% du montant de la facture et de transférer cet argent directement au bureau des impôts compétent plutôt qu'au prestataire de services (par exemple le couvreur ou le carreleur).
Il est important de noter que la taxe est déduite à chaque paiement - par exemple, également avec un premier acompte ou un acompte.
A cet effet, le client confirme par écrit au prestataire la déduction fiscale qu'il a effectuée et payée au bureau des impôts. Le document doit contenir les informations suivantes:
- (Entreprise) nom du fournisseur de services
- Dont l'adresse
- Date, numéro et montant de la facture
- Montant de l'impôt retenu
- Informations sur le bureau des impôts auprès duquel le précompte immobilier a été enregistré
Le maître d'ouvrage pour les travaux de construction peut préparer un document séparé à cet effet ou fournir au prestataire une copie de la déclaration fiscale remise au bureau des impôts.
Quand la taxe de construction doit-elle être payée?
Si le client a reçu la facture du prestataire, il a jusqu'au 10 du mois suivant pour s'inscrire auprès de l'administration fiscale compétente. Il doit également payer le montant dû le jour même.
Où devez-vous enregistrer le précompte mobilier? Quel bureau des impôts est responsable?
En ce qui concerne les taxes à payer par le bénéficiaire du service, le bureau des impôts du prestataire est toujours responsable. Afin de pouvoir transférer les frais dus au bon endroit, le client doit donc demander les informations suivantes au prestataire:
- Adresse du bureau des impôts
- Coordonnées bancaires du bureau des impôts
- Numéro fiscal du fournisseur de services