La loi sur les droits de succession et les droits de donation (ErbStG) réglemente l'imposition des biens hérités et des biens immobiliers après le décès d'un parent. Nous expliquons ici quelles exemptions vous pouvez demander et quelle est la différence avec un don.
L'impôt sur les successions est l'une des nombreuses questions à régler après le décès d'un être cher. En plus des legs exonérés d'impôt tels que les bijoux ou l'art, les actifs restants doivent être gérés. C'est là que s'applique la loi sur les droits de succession et de donation (ErbStG). Les mêmes exonérations fiscales et taux d'imposition s'appliquent à un héritage qu'à une donation faite de son vivant. Néanmoins, le don et l'héritage ne sont pas complètement identiques.
Différences entre droits de succession et droits de donation
Avec un don, la propriété ou le bien immobilier est transféré aux descendants ou aux parents avant le décès. Par conséquent, vous pouvez toujours influencer qui reçoit quoi de votre vivant et est indépendant de la succession légale. Il est vrai que les mêmes exonérations fiscales s'appliquent aux droits de donation et aux droits de succession, de sorte qu'à première vue il n'y a pas beaucoup de différence en termes fiscaux. Cependant, dans le cas d'une donation, il est possible de réutiliser l'allocation personnelle tous les dix ans, alors que cela n'est possible qu'une seule fois en cas d'héritage.
Le bureau des impôts doit être informé d'un héritage. Après le dépôt de la déclaration d'héritage, une période de quatre ans commence. Pendant ce temps, le Finazamt doit vous adresser l'avis de succession et donc la demande de paiement.
Montant des droits de succession
Le montant des droits de succession dépend principalement du degré de parenté avec le testateur et de la valeur de l'héritage. Il en résulte trois classes fiscales et différentes exonérations fiscales:
- Classe d'impôt sur les successions I
Cela comprend le conjoint ou partenaire survivant ainsi que les enfants et les beaux-enfants. Ils peuvent prétendre à une exonération comprise entre 200 000 et 500 000 euros, selon la relation familiale. Un impôt sur les successions de 7 à 30 pour cent est généralement dû. - Impôt sur les successions de classe II
Le bureau des impôts classe les frères et sœurs, nièces, neveux, beaux-enfants, conjoints divorcés, anciens partenaires de vie et beaux-parents et beaux-parents. Il y a des allocations de 20 000 euros. Tout ce qui dépasse est imposé entre 15 et 43%. - Impôt sur les successions de classe III
Comprend toutes les autres personnes pouvant également prétendre à une allocation de 20 000 euros. L'impôt sur les successions, cependant, est de 30 à 50 pour cent.
Droits de succession: aperçu des exonérations fiscales applicables
Classe d' impôt sur les successions | Groupe de personnes | indemnités applicables |
|---|---|---|
| JE. | Conjoint, partenaire de vie enregistré | 500 000 euros |
| Enfant (également enfant adopté et beau-fils) | 400 000 euros | |
| Petit-enfant qui hérite à la place de l'enfant / du beau-fils du testateur si ce dernier est déjà décédé | 400 000 euros | |
| Petit-enfant, beau-enfant | 200 000 euros | |
| Arrière-petits-enfants et autres descendants | 100 000 euros | |
| Parents et grands-parents en cas d'acquisition par décès | 100 000 euros | |
| II | Parents et grands-parents avec des cadeaux | 20 000 euros |
| Frères et sœurs (également demi-frères et sœurs) | 20 000 euros | |
| nièce et neveu | 20 000 euros | |
| Beaux parents | 20 000 euros | |
| Beaux-parents et beaux-enfants | 20 000 euros | |
| conjoints divorcés, partenaires civils dans un partenariat enregistré annulé | 20 000 euros | |
| III | tous les autres acquéreurs | 20 000 euros |
Le montant exact des droits de succession est calculé après déduction des exonérations fiscales et présente les taux d'imposition suivants:
| Acquisition taxable | Pourcentage de classe fiscale I | Pourcentage de la classe fiscale II | Pourcentage de la classe fiscale III |
|---|---|---|---|
| 75 000 | 7 pour cent | 15 pour cent | 30 pour cent |
| 300 000 | 11 pour cent | 20 pour cent | 30 pour cent |
| 600 000 | 15 pour cent | 25 pour cent | 30 pour cent |
| 6 000 000 | 19 pour cent | 30 pour cent | 30 pour cent |
| 13 000 000 | 23 pour cent | 35 pour cent | 50 pourcent |
| 26 000 000 | 27 pour cent | 40 pour cent | 50 pourcent |
| plus de 26 000 000 | 30 pour cent | 43 pour cent | 50 pourcent |
Important à savoir : Si l'héritier a déjà reçu une ou plusieurs donations au cours des dix dernières années, leur valeur est ajoutée à la valeur de la part actuelle de l'héritage ou de la donation pour calculer les droits de succession ou de donation.
Allocation de pension de cas particulier
En cas d'héritage, les conjoints survivants, les partenaires enregistrés et les enfants du défunt de moins de 27 ans peuvent prétendre à une allocation de pension selon § 17 ErbStG en plus des exonérations fiscales respectives. L'allocation de pension due est toutefois réduite si le conjoint ou les enfants perçoivent des prestations après le décès du testateur, telles que des pensions d'orphelin ou de survivants ainsi que des pensions non soumises à l'impôt sur les successions.
L'avis d'impôt sur les successions
En cas d'héritage, le bureau des impôts rend généralement compte de lui-même, la banque l'a souvent informé de l'héritage. Si tel n'est pas le cas, l'héritier respectif ainsi que les ayants droit à la part obligatoire et les légataires doivent contacter l'administration fiscale dans les trois mois suivant la succession. La déclaration des droits de succession, en revanche, ne doit être présentée qu'après la demande du bureau des impôts.
Les autorités fiscales ont généralement besoin de plusieurs semaines pour le traitement. Il peut également arriver que le traitement prenne jusqu'à deux ans et que vous n'attendez plus la notification et la demande de paiement. Toutefois, le bureau des impôts ne peut pas prendre son temps indéfiniment, car quatre ans après le dépôt de la déclaration de droits de succession, l'avis de droits de succession expire.
Exonération des droits de succession
Il n'y a pas d'exonération générale des droits de succession. Toute personne soumise à l'impôt sur le revenu allemand est tenue de payer. Cependant, il y a eu une seule exception depuis 2009: la propriété résidentielle laissée au conjoint reste exonérée d'impôt. Et les enfants qui héritent d'une propriété jusqu'à 200 mètres carrés n'ont pas non plus à payer d'impôts. La condition préalable est que la propriété soit utilisée pendant dix ans avant d'être vendue. De plus, le testateur doit avoir utilisé le bien jusqu'à son décès.
pointe: Le testament du conjoint doit être modifié pour que le conjoint survivant reçoive le bien en premier et ce n'est qu'après son décès qu'il passe à l'enfant. Condition préalable: la famille utilise elle-même la propriété. En savoir plus sur les moyens d'économiser sur les droits de succession ici.