L'impôt sur les donations est très similaire à l'impôt sur les successions: si une personne transmet de l'argent ou des biens, le bureau des impôts prélève des impôts dessus. Lisez ici comment vous pouvez légalement maintenir la taxe sur les donations à un bas niveau ou même l'éviter complètement.
La taxe sur les donations est l'une des mauvaises surprises que certaines personnes rencontrent après avoir donné une grosse somme d'argent ou de biens. Comme pour les droits de succession, les autorités fiscales reçoivent également beaucoup d'argent lorsqu'une personne vivante donne quelque chose à une autre. Il s'agit d'empêcher les contribuables d'éviter les droits de succession en transmettant leurs biens à des proches de leur vivant.
Quand la taxe sur les donations doit-elle être payée?
La taxe sur les donations est régie par la loi sur les droits de succession et les droits de donation (ErbStG). Elle est toujours due lorsque la propriété ou les biens changent de mains au cours de leur vie, c'est-à-dire qu'ils font un «don généreux» à quelqu'un d'autre et que cette autre personne s'enrichit ainsi (article 7, paragraphe 1 (1), ErbStG).
Par exemple, si quelqu'un donne une grande somme d'argent, les taxes doivent être payées sur le montant correspondant moins les exonérations fiscales applicables.
Quand et comment devez-vous déclarer un don au bureau des impôts?
Le don doit être signalé au bureau des impôts dans les trois mois. Une lettre informelle avec les informations suivantes suffit pour cela:
- Contenu du cadeau, y compris sa valeur
- Noms du donneur et du destinataire
- Informations sur la relation entre les deux
personnes (par exemple, père et fils).
Il n'est pas nécessaire de se présenter au bureau des impôts si le don a été certifié par un notaire ou un tribunal, car dans ce cas le bureau des impôts compétent sera informé du don par ces bureaux.
Quel bureau des impôts est responsable de la taxe sur les donations?
Conformément à l'article 35, paragraphe 3 de l'ErbStG, le bureau des impôts du lieu de résidence du donateur est l'interlocuteur approprié pour la taxe de donation. Une évaluation fiscale correspondante est créée ici.
Qui doit payer la taxe sur les donations?
En Allemagne, le destinataire du cadeau est toujours redevable au bureau des impôts. Il doit déclarer le don dans une déclaration de revenus et la cotisation lui est envoyée. Mais: Si le donataire ne paie pas la taxe, le donateur peut également être sollicité par l'administration fiscale pour le paiement.
Tableau: Quel est le montant de la taxe sur les donations?
D'une manière générale, le taux d'imposition des cadeaux est de 7 à 50%. Le montant de la taxe de donation réellement payable peut être calculé à l'aide de trois facteurs:
- Valeur du cadeau
- Relation du donateur avec le bénéficiaire et allocations
Taxe de donation: quelles sont les exonérations fiscales?
Il y a une certaine allocation non imposable pour chaque don. Cela dépend de la relation familiale et définit la valeur du cadeau à partir de laquelle les autorités fiscales prélèvent des impôts sur le cadeau. Plus la relation familiale est étroite, plus l'exonération fiscale est élevée et plus le don peut être précieux sans entraîner de charge fiscale.
Important à savoir: l'exonération fiscale est valable pour une période de dix ans. Une fois ce délai écoulé, un autre don peut être effectué et la somme peut être entièrement utilisée. Vous pouvez donc économiser beaucoup d'impôts.
Le tableau suivant donne un aperçu des exonérations selon le § 16 ErbStG qui s'appliquent à quel degré de parenté, quelle classe fiscale est attribuée dans chaque cas individuel et quel pourcentage de la taxe de donation est à prévoir.
| Degré de relation | Classe d'impôt | Allocation | taux d'imposition |
| Conjoints ou partenaires enregistrés | JE. | 500 000 euros | 7 à 30% |
| Enfants, beaux-enfants et enfants adoptés . Aussi petits-enfants dont les parents sont décédés | JE. | 400 000 euros | 7 à 30% |
| Enfants, beaux-enfants et enfants adoptés . Aussi petits-enfants dont les parents sont décédés | JE. | 200 000 euros | 7 à 30% |
| Parents et grands-parents | II | 20 000 euros | 15 à 43% |
Conjoint divorcé ou ancien partenaire enregistré , frères et sœurs | II | 20 000 euros | 15 à 43% |
| Nièce, neveu | II | 20 000 euros | 15 à 43% |
Parents - beaux - parents , beaux- parents, enfants - beaux- parents | II | 20 000 euros | 15 à 43% |
| Pas des parents | III | 20 000 euros | 30 à 50% |
Exemple: Une famille (couple marié avec deux enfants) souhaite acheter une propriété. La mère financièrement très aisée du père de famille souhaite soutenir cela avec un don de 250 000 euros. Si elle donne cet argent à son fils, il n'a pas à être imposé, car la somme est inférieure à l'exonération fiscale de 400 000 euros. Si elle donnait l'argent à l'un de ses petits-enfants, l'exonération fiscale applicable de 200 000 euros serait dépassée. La taxe de donation devrait donc être payée sur la différence (50 000 euros). Ce serait encore plus défavorable que la femme donne les 250 000 euros à sa belle-fille, car seuls 20 000 euros sont exonérés d'impôt avec ce degré de relation. Donc, ici, 230 000 euros devraient être imposés au bureau des impôts.
Quel pourcentage de la taxe sur les donations est facturé?
Le pourcentage du tableau ci-dessus qui est effectivement prélevé sur la taxe de donation dépend du dépassement de l'exonération fiscale. La différence est considérée comme la valeur nette des actifs reçus ou, dans l'ErbStG, comme la «valeur de l'acquisition imposable» et doit être imposée en conséquence.
Le tableau suivant montre quel pourcentage est appliqué à quel montant de don selon § 19 ErbStG:
|
Valeur de l' acquisition | Le pourcentage à appliquer dans la classe fiscale correspondante | ||
| JE. | II | III | |
| 75 000 euros | sept% | 15% | 30% |
| 300 000 euros | 11% | 20% | 30% |
| 600 000 euros | 15% | 25% | 30% |
| 6 000 000 euros | 19% | 30% | 30% |
| 13 000 000 euros | 23% | 35% | 50% |
| 26 000 000 euros | 27% | 40% | 50% |
| Plus de 26 millions d'euros | 30% | 43% | 50% |
Calculer la taxe sur les donations: exemples
L'exemple suivant montre comment la taxe sur les donations doit être calculée:
Une femme offre à son fils une propriété d'une valeur de 700 000 euros. En raison de la relation (mère / fils), la classe fiscale I et donc une exonération de 500 000 euros s'appliquent. Dans le cadre de la taxe sur les donations, il reste une valeur nette imposable de 200 000 euros. Une taxe sur les donations de 7% est prélevée sur ce montant. Ainsi, 14 000 euros de donation doivent être versés au bureau des impôts.
Si la femme avait plutôt donné le bien à sa nièce, la classe d'imposition II aurait été appliquée et une allocation nettement inférieure de seulement 20 000 euros. La valeur nette imposable aurait alors été de 680 000 euros et la taxe de donation (30%) aurait été de 204 000 euros.
Important à savoir: Si quelqu'un cède une propriété à prix élevé à son partenaire, aucun impôt sur les donations n'est prélevé quel que soit le montant de la valeur sur celui-ci, si le partenaire utilise lui-même la propriété (article 13, paragraphe 4a, ErbStG). Il n'y a pas de durée minimale d'utilisation.
Si, en revanche, la propriété est donnée à leurs propres enfants et utilisée par eux, ils doivent payer la taxe de donation si les allocations sont dépassées. Dans tous les cas, cependant, ce qui suit s'applique: Si la propriété est louée, 10 pour cent de la valeur marchande de la propriété est exonérée d'impôt (article 13d, paragraphe 1, ErbStG).
Qu'est-ce que l'allocation pour le ménage?
Outre les exonérations générales énumérées dans le tableau, il en existe une autre qui peut réduire la charge fiscale en cas de don: l'allocation pour le contenu du ménage (article 13, paragraphe 1, ErbStG).
Si, par exemple, une maison est donnée, le contenu de la maison est généralement inclus. Il y a un abattement de 41 000 euros pour cela (pour la classe fiscale I, 12 000 euros pour la classe fiscale II et III). Pour les autres objets mobiliers tels que les bijoux ou les œuvres d'art, un don non imposable de 12000 euros supplémentaires peut être acquis avec la classe fiscale I. Dans les classes fiscales II et III, celles-ci incluent déjà un montant forfaitaire de 12 000 euros pour les autres biens mobiliers.
Taxe de donation: quelle est la valeur d'un bien?
Si une propriété est donnée, sa valeur doit d'abord être déterminée afin de calculer la taxe de donation due. Ce qui est important pour l'administration fiscale, c'est la valeur marchande d'une propriété. Lisez ici comment elle est déterminée.
Comment pouvez-vous légalement contourner la taxe sur les donations?
Ceux qui planifient tôt et épuisent toutes les possibilités ont de bonnes chances de payer moins ou pas de taxe sur les dons au bureau des impôts. Ces voies légales sont possibles:
- Don échelonné (à dix ans d'intervalle)
Les exonérations fiscales énumérées dans le tableau ci-dessus s'appliquent pendant une période de dix ans. Concrètement, cela signifie qu'ils peuvent être pleinement exploités à nouveau tous les dix ans. Si un oncle veut donner à son neveu 40 000 euros, par exemple, il est logique de diviser le don en deux montants de 20 000 euros chacun et de donner l'argent à pas moins de dix ans d'intervalle. - Utilisation propre d'un bien immobilier
Si un bien est donné par un conjoint ou un partenaire de vie à l'autre et utilisé par le bénéficiaire lui-même, aucun droit de donation n'est dû quelle que soit la valeur du bien.
Don en chaîne Un don ne doit pas toujours être fait directement. Pour des raisons fiscales, le soi-disant don en chaîne est souvent une option. Par exemple, si une grand-mère souhaite donner à l'un de ses petits-enfants une propriété d'une valeur de 400000 euros, l'exonération fiscale de 200000 euros serait dépassée de 200000 euros et une taxe de donation de 7% (14000 euros) devrait être payée. Cependant, si la grand-mère cède le bien à son enfant (la mère ou le père de son petit-fils), une allocation de 400 000 euros s'applique. La propriété pourrait être donnée sans taxe de donation. Cette personne peut alors à son tour remettre le bien à son enfant et utiliser à nouveau la somme de 400 000 euros. De cette manière, la propriété passe de la grand-mère au petit-enfant via son enfant, totalement exonérée d'impôt.- Profiter des occasions
Les cadeaux plus importants sont courants à certaines occasions et occasions. Cela prend également en compte la Loi sur les droits de succession et les droits de donation et ne prélève aucun impôt sur les donations dans ces cas. Les opportunités reconnues sont par exemple B. Mariages, anniversaires, fin d'études secondaires, examens et anniversaires. Des valeurs plus importantes peuvent également être données ici. Il est seulement essentiel que ceux-ci soient proportionnés au total des actifs du donateur. - Mariage / adoption
Si l'un des partenaires veut donner à l'autre z. Si, par exemple, vous offrez un bien immobilier en cadeau, cela signifierait pour les personnes non mariées ou une société civile non enregistrée que seule une allocation de 20 000 euros s'applique. Un mariage ou l'enregistrement d'un partenariat civil modifierait la relation et porterait le montant à 500 000 euros.
Dans les cas où il n'y a pas de partenariat, mais un autre lien, l'adoption peut également être l'occasion d'économiser sur les droits de donation. Cela augmenterait considérablement l'indemnité: elle passerait de 20 000 euros à 400 000 euros.
