Un avantage monétaire est une contribution supplémentaire de l'employeur à l'employé. Il peut s'élever à plusieurs milliers d'euros par an et une partie est même exonérée d'impôt. Découvrez ici quels services l'employeur peut offrir et comment ils sont imposables.
Le contenu de l'article en bref
- Les avantages en nature peuvent être une bonne alternative à une augmentation. Cependant, ils doivent être correctement imposés.
- Différentes limites d'exonération fiscale s'appliquent.
- Certains avantages en nature sont toujours exonérés d'impôt.
- Il existe deux alternatives pour la taxation de la voiture de société, entre lesquelles le salarié peut librement choisir. Il doit payer particulièrement peu d'impôts si la voiture de société est un véhicule électrique ou hybride.
Qu'est-ce qu'un avantage monétaire?
Un avantage pécuniaire découle d'une prestation de l'employeur au salarié, que le salarié offre en plus du salaire. Cette prestation n'est pas payée en espèces. Il s’agit plutôt d’une prestation en nature ou d’une prestation sociale spéciale. L'avantage pécuniaire associé à ces avantages (matériels) correspond au montant que l'employé aurait à payer s'il voulait financer lui-même le service. Le fait que cela lui soit donné par l'employeur lui donne un avantage qui peut être mesuré en valeur monétaire.
Un avantage monétaire compte comme un revenu selon le § 8, paragraphe 1 de la loi de l'impôt sur le revenu (EStG) et doit être imposé en conséquence. Voici des exemples de services qui offrent un avantage monétaire:
- Voiture de société
- Réductions pour le personnel
- Coupons
- Cadeaux
- Bourse de maternelle
- Promotion de la santé
- Paiements de soutien
Il existe également un avantage pécuniaire provenant des subventions de l'employeur pour les soins de la maternelle.
Comment un avantage monétaire est-il imposé?
L'avantage monétaire doit être imposé dans son montant réel. Pour cela, le montant correspondant est imputé sur le revenu du salarié, sur lequel les impôts et les cotisations sociales doivent alors être payés. Cependant, l'employeur peut également imposer l'avantage pécuniaire à un taux forfaitaire pour le salarié.
Imposition forfaitaire par l'employeur
L'employeur peut imposer un avantage monétaire selon § 37b EStG avec un taux forfaitaire de 30 pour cent de taxe salariale plus surtaxe de solidarité et taxe d'église. Toutefois, cela n'est possible que si les avantages en nature accordés à un salarié ne dépassent pas 10 000 EUR au cours d'un exercice. Il est également exclu si une seule contribution en nature est supérieure à 10 000 euros.
Quels avantages en nature sont exonérés d'impôt?
Tous les services supplémentaires de l'employeur ne doivent pas être taxés. Un bon nombre d’entre eux peuvent bénéficier de la gratuité de l’impôt et de la sécurité sociale. Cela signifie que la rémunération en nature, qui donne lieu à un avantage pécuniaire, peut être une bonne alternative à une augmentation de salaire: l'employeur, comme le salarié, n'a pas à payer d'impôt ou de cotisations sociales sur la prestation si certaines limites d'exonération sont respectées.
Quelles sont les limites d'exonération des prestations en nature?
Différentes limites d'exonération s'appliquent en fonction du type d'avantage en nature que l'employeur souhaite offrir. Si l'avantage monétaire ne dépasse pas ce montant exonéré par mois ou par an, le salarié n'a pas à payer d'impôt ou de cotisations sociales sur l'avantage perçu.
- Limite de 44 EUR
Si l'employeur verse une prestation en nature mensuelle par salarié d'un montant maximal de 44 EUR, cette prestation en nature est exonérée d'impôt. On parle ici de «petit rabais». Ce don mensuel peut être, par exemple, un carburant ou un bon d'achat. Il est important que le montant de ce bon ne puisse pas être payé en espèces. Si l'allocation mensuelle est dépassée, la totalité du montant doit être imposée. - Limite de 60 euros
S'il existe une raison personnelle pour un don de l'employeur au salarié, la limite d'exonération est de 60 euros par mois. Une telle occasion peut être, par exemple, un anniversaire de service, un anniversaire, un mariage ou la naissance d'un enfant.
Un avantage monétaire sous forme de cadeau d'anniversaire est même exonéré d'impôt jusqu'à 60 euros.
- Limite de 600 euros
Une limite d' exonération de 600 euros s'applique si l'employeur propose des mesures de promotion de la santé dans l'entreprise en plus du salaire. Cela peut être une école secondaire, un cours de yoga ou une formation de relaxation. Si son don en nature dépasse cette limite, seule la différence doit être imposée. La limite de 600 euros s'applique également aux soi-disant pensions alimentaires dans des cas particuliers. Si, par exemple, l'employeur verse une pension alimentaire en raison d'un deuil ou d'un accouchement, celle-ci est exonérée d'impôt jusqu'à 600 euros. De même, aucune cotisation de sécurité sociale ne doit être payée pour cela. - Limite de 1 080 euros
Une exonération annuelle de 1 080 euros s'applique aux miles de bonus accumulés sur les voyages d'affaires et aux remises du personnel. Cet abattement fiscal est également appelé «abattement d'escompte». Lorsqu'il s'agit de remises pour le personnel, il est important que la remise ne concerne que les produits ou services proposés par l'employeur. Si la limite d'exonération annuelle est dépassée, seule la différence doit être imposée. - Limite de 2 600 EUR
Si l'employeur accorde à un salarié un prêt sans intérêt ou à taux réduit, ce prêt est exonéré d'impôt si le montant du prêt ne dépasse pas 2 600 EUR. - Avantages en nature non imposables illimités
Certains avantages pécuniaires sont toujours exonérés d'impôt, quel que soit leur montant. Cela comprend les frais de formation ou de déménagement supportés par l'employeur. Les bourses de garde d'enfants sont également exonérées d'impôt si l'enfant en question n'est pas encore d'âge scolaire. De plus, l'employeur peut, par exemple, proposer un ticket de travail en plus du salaire sans que le salarié ait à payer des impôts ou des cotisations sociales.
Avantage monétaire: comment la voiture de société est-elle imposée?
Si l'employeur fournit une voiture de société et que ce véhicule peut également être utilisé à titre privé, cela crée un avantage monétaire. Cela doit être taxé. Il existe deux options pour cela avec la voiture de société:
- Règle d'un pour cent
- Tenez un journal de bord
L'employé peut librement choisir laquelle de ces options utiliser. Il peut également commencer avec une méthode et passer à l'autre après un an. Un changement de taxation est également possible si le véhicule est remplacé par un autre avant la fin de l'année.
Si vous calculez correctement à l'avance ou si vous effectuez une comparaison significative plus tard, vous pourrez peut-être économiser des contributions fiscales.
Une voiture de fonction peut entraîner un avantage monétaire. Cela doit être imposé en conséquence.
Les voitures de société sont taxées selon la règle du 1%
Avec la règle du 1%, l'avantage monétaire de la voiture de société est imposé à un taux forfaitaire. Cette possibilité découle du § 6, paragraphe 1, point 4, phrase 2: "L'utilisation privée d'un véhicule à moteur utilisé à plus de 50 pour cent à des fins commerciales doit être fixée à 1 pour cent du prix catalogue intérieur (…) pour chaque mois civil. "Le montant imposable dépend de deux facteurs:
- le prix brut intérieur de la voiture au moment de la première immatriculation et
- la distance parcourue en voiture pour se rendre au travail.
Un pour cent du prix de liste brut est initialement ajouté au salaire mensuel de l'employé en tant que somme imposable supplémentaire. À cela s'ajoute 0,03% du prix catalogue pour chaque kilomètre à parcourir entre le domicile et le lieu de travail de l'employé. Cette somme est également considérée comme un revenu supplémentaire et doit être imposée. Il existe également des cotisations de sécurité sociale.
Plus le prix d'achat de la voiture est élevé et plus la distance à parcourir est longue, plus l'avantage financier pour l'employé est important.
Exemple:Mme Knopf reçoit de son employeur une voiture de fonction au prix brut de 40 000 euros. Elle peut également l'utiliser en privé. Mme Knopf conduit 20 kilomètres de chez elle au travail. Pour vous ce calcul aboutit au calcul de l'avantage monétaire:
40 000 euros * 0,01 = 400 euros
Les 400 euros correspondent à un pour cent du nouveau prix.
40 000 euros * 0,0003 * 20 kilomètres = 240 euros
Selon la facture, les kilomètres parcourus sont fixés à une somme de 240 par mois, sur laquelle doivent être payés des impôts et des charges sociales.
Au total, dans notre exemple, Mme Knopf devrait payer une taxe supplémentaire de 640 euros par mois et payer des cotisations sociales.
Important:Si la voiture de société ne couvre que le trajet domicile-travail et retour, il n'y a aucun avantage monétaire. Dans ce cas, aucun impôt ou contribution de sécurité sociale ne doit être payé pour un usage privé. La Cour fédérale des finances (BFH) a décidé que: Les déplacements professionnels font partie de ce que l'on appelle la sphère de l'emploi. (BFH, arrêt du 6 octobre 2011, Az. VI R 56/10).
Un avantage monétaire ne se produit que si vous êtes également autorisé à utiliser la voiture de société à titre privé.
Les voitures de société sont taxées avec le journal de bord
Au lieu de la règle du 1%, l'avantage monétaire résultant d'une voiture de société peut également être imposé à l'aide d'un carnet de route (section 6, paragraphe 1, point 4, phrase 3 EStG). Un registre est tenu des trajets effectués avec la voiture étaient liés aux affaires et lesquels étaient privés. Un avantage monétaire ne concerne que les coûts liés à l'utilisation privée, de sorte que les impôts et les cotisations de sécurité sociale ne doivent être payés que pour l'utilisation correspondante de la voiture.
Exemple: M. Sonne a parcouru 20 000 kilomètres dans sa voiture de société dans l'année. Ses archives dans le journal de bord montrent que 2 300 kilomètres de celui-ci ont été causés par des particuliers. Les dépenses annuelles pour la voiture de société sont de 6 000 euros. Le coût au kilomètre est donc de 30 centimes (6 000 euros / 20 000 kilomètres).
L'usage privé représente 690 euros (30 cents * 2300 kilomètres). M. Sonne doit donc payer un impôt sur 690 euros à titre d'avantage monétaire.
Un avantage monétaire pour les voitures électriques et les véhicules hybrides
Si la voiture de société est une voiture électrique ou une voiture hybride rechargeable, le salarié bénéficie d'un avantage fiscal. Cet avantage s'applique si le véhicule a été ou est acheté ou loué entre le 1er janvier 2019 et le 31 décembre 2030.
Conformément à la section 6, paragraphe 1, numéro 4, clause 2, numéro 2, seule la moitié du prix catalogue doit alors être appliquée pour l'imposition de l'avantage monétaire. Parfois, la règle de 0,5% est également utilisée, car seulement 0,5% du prix catalogue doit être appliqué. Mathématiquement, le résultat est le même.
Si la voiture de société gère complètement sans émissions de dioxyde de carbone, un avantage fiscal encore plus important s'appliquera à partir de 2020: si le prix catalogue de la voiture n'était pas supérieur à 60000 euros, seul un quart de pour cent (0,25) du prix catalogue doit être utilisé pour calculer l'avantage monétaire.
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Date d'achat |
1.1.20-31.12.30 |
1.1.19-31.12.21 |
1.1.22-31.12.24 |
1.1.25-31.12.30 |
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0 g CO2 / km |
50 g CO2 / km |
50 g CO2 / km |
50 g CO2 / km |
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Intervalle |
--- (prix catalogue, |
40 km |
60 km |
80 km |
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0,25% du |
0,5 pour cent du |
0,5 pour cent du |
0,5 pour cent du |
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juridique |
Section 6, paragraphe 1, |
Section 6, paragraphe 1, |
Section 6, paragraphe 1, |
Section 6, paragraphe 1, |
Si le salarié souhaite taxer correctement la voiture électrique en tenant un journal de bord, il bénéficiera également d'avantages fiscaux. Lors du calcul des dépenses annuelles du véhicule, les mensualités de location et l'amortissement sont divisés par deux. Si la voiture électrique n'a pas coûté plus de 60 000 euros à l'achat, ces coûts sont même divisés en quatre pour la base d'évaluation.
Bon à savoir: Si le salarié charge son véhicule électrique ou hybride privé et professionnel dans l'entreprise, il n'a pas à payer d'impôts ou de cotisations sociales conformément à l'article 3, n ° 46 EStG.