Les actifs de faible valeur réduisent la charge fiscale et peuvent être amortis intégralement immédiatement. Les salariés comme les indépendants en bénéficient. Cependant, des conditions s'appliquent.
Actifs de faible valeur: les éléments les plus importants en bref
- Les actifs nécessaires au travail peuvent réduire la charge fiscale.
- Pour être vendus comme un actif de faible valeur, ils doivent répondre à certains critères.
- Les salariés, les indépendants et les commerçants peuvent vendre des actifs de faible valeur.
- Quiconque tire des revenus d'immobilisations doit faire un détour pour la reconnaissance fiscale.
Qu'est-ce qu'un actif de faible valeur?
Selon l'article 6, paragraphe 2 de la loi relative à l'impôt sur le revenu, un actif de faible valeur (GWG) s'entend d'un objet utilisable indépendamment, mobile et d'usure dont les coûts d'acquisition ou de fabrication peuvent atteindre 800 EUR (nets). Avant 2018, la limite maximale était de 410 euros (net).
Les employés peuvent déduire intégralement un actif de faible valeur de l'impôt au cours de l'année d'acquisition. Les indépendants ou les entrepreneurs peuvent également utiliser le GWG à des fins fiscales et ainsi réduire la charge fiscale.
En tant qu'employé, déduisez les actifs de l'impôt
Comment les salariés peuvent-ils déduire les actifs de faible valeur de l'impôt?
Fondamentalement, les actifs, s'ils ne sont pas de faible valeur, c'est-à-dire plus chers à l'achat ou à la fabrication que 800 euros, doivent être amortis fiscalement sur la durée de leur utilisation. La période couverte par cette durée est officiellement enregistrée dans les tableaux dits d'amortissement, c'est-à-dire les tableaux de déduction pour usure, du ministère fédéral des Finances.
Par exemple, le tableau des actifs pouvant être utilisés en général et achetés après le 31 décembre 2000 indique une durée de vie utile de trois ans pour un PC, de sept ans pour les appareils photo et de huit ans pour les destructeurs de documents.
Cependant, ces délais ne s'appliquent que si la limite financière ci-dessus a été dépassée. Si le coût d'achat ou de fabrication ne dépasse pas 800 euros, l'actif peut être immédiatement déduit intégralement à des fins fiscales.
Que peuvent vendre les employés en tant qu'actif de faible valeur?
Les trois critères suivants sont essentiels lorsqu'il s'agit de la possibilité de déduire l'actif comme impôt de faible valeur:
- La propriété est usée et mobile.
Cela signifie que l'actif doit perdre de la valeur avec le temps. De plus, il doit pouvoir être déplacé d'un endroit à un autre. Cela inclut, par exemple, un télécopieur ou un téléphone. Un brevet ou un bâtiment ne peut pas être un actif de faible valeur en raison du manque de mobilité. - Il peut être utilisé indépendamment.
L'actif de faible valeur doit également être utilisable indépendamment. Cela signifie qu'il doit fonctionner indépendamment des autres appareils et avoir un sens par lui-même. Un exemple classique est une imprimante qui n'a pas de fonction sans ordinateur connecté et n'est donc pas un actif de faible valeur. - L'actif ne dépasse pas 800 euros.
Si l'actif s'inscrit dans un cadre financier qui le classe comme de faible valeur, il peut en principe être immédiatement déduit en charges liées aux revenus.
Il est également important que le GWG soit requis pour le travail. S'il est utilisé exclusivement à des fins privées, aucune déduction fiscale n'est possible.
Les actifs typiques des employés qui peuvent être déduits en tant que GWG comprennent:
- PC
- Chaise de bureau
- Logiciel
- enregistreur vocal
- classeur
- vêtements de travail typiques
- Outils
- Revues professionnelles
- Livres de référence
- Fournitures de bureau
Les ordinateurs, les tables et la papeterie sont des articles typiques de faible valeur, mais ils ne devraient pas dépasser 800 euros.
Si le salarié peut prétendre au double ménage dans la déclaration fiscale, les autres objets sont déductibles d'impôt en tant qu'actifs de faible valeur, à condition qu'ils ne coûtent pas plus de 800 euros et servent à équiper le deuxième appartement. Cela comprend, par exemple:
- armoires
- lit
- table
- Chaises
- Machine à laver
- Les lampes
- Petits meubles
- vaisselle
- Rideaux
Qu'est-ce que les employés ne peuvent pas vendre comme un actif de faible valeur?
Les objets dont l'achat coûtait plus de 800 euros ne remplissent pas les critères supplémentaires mentionnés ci-dessus et ceux qui ne sont pas utilisés pour une activité professionnelle ne peuvent pas être vendus comme actifs de faible valeur.
Une télévision, qui, par exemple, est utilisée par un journaliste au bureau à domicile pour suivre la situation actuelle des nouvelles, peut être considérée comme un GWG. Cependant, si la télévision est utilisée exclusivement à des fins privées, elle ne permet pas de réduire la charge fiscale.
Si un appareil n'est que partiellement utilisé à des fins professionnelles et autrement à des fins privées, seule la partie commerciale correspondante peut être déduite de l'impôt.
Où devez-vous saisir l'actif de faible valeur dans la déclaration de revenus?
Si un bien de faible valeur doit être immédiatement déduit de l'impôt, les frais encourus doivent être inscrits sur la deuxième page de l'annexe N dans le champ 42 de la déclaration de revenus. Le point correspondant est appelé «Dépenses commerciales: dépenses d'équipement de travail».
Si le bien n'est utilisé que partiellement à des fins professionnelles, seul le montant partiel correspondant y est indiqué. Si un nouveau PC, qui est utilisé à la fois pour un usage professionnel et privé, coûte 750 euros par exemple, vous devez indiquer 375 euros dans votre déclaration fiscale.
Ces dépenses n'ont pas à être documentées au départ. Les contribuables doivent cependant être en mesure de prouver les frais sur demande du bureau des impôts.
Les actifs de faible valeur peuvent être déduits immédiatement de l'impôt.
Que peuvent vendre les entrepreneurs et les indépendants en tant qu'actif de faible valeur?
Quiconque est indépendant ou qui reçoit ses revenus d'une entreprise commerciale peut choisir entre différentes options quant à la façon dont il souhaite déduire le GWG:
- Amortissement immédiat dans l'année d'acquisition
Si les coûts d'acquisition ou de production de l'actif ne dépassent pas 800 euros et que les autres critères d'un actif de faible valeur sont remplis, les indépendants et les commerçants peuvent également vendre l'intégralité du bien dans l'année d'acquisition. - Amortissement linéaire sur la durée d'utilité opérationnelle
Au lieu de l'amortissement immédiat, les indépendants et les artisans peuvent également amortir le bien sur la durée d'utilité opérationnelle année après année par parties. Là encore, les tableaux d'amortissement du ministère fédéral des Finances deviennent indispensables. De nombreux tableaux d'amortissement des différents secteurs économiques sont disponibles en téléchargement sur le site Internet de l'administration. Ils fournissent des informations sur les durées d'utilité respectives de divers actifs. - Amortissement de plusieurs actifs de faible valeur via un amortissement en pool
Enfin, les indépendants et les commerçants ont la possibilité de regrouper plusieurs actifs en un poste collectif puis de les amortir ensemble sur une période de cinq ans (section 6, paragraphe 2a, clause 1 EStG). Ce processus est également appelé amortissement du pool. L'amortissement du pool est toujours une possibilité d'amortissement fiscal si les objets individuels coûtent plus de 250 euros mais pas plus de 1000 euros. Les travailleurs indépendants ou les gens de métier radient ensuite chaque année 20 pour cent du montant total aux fins de l'impôt. La durée de vie utile n'est pas pertinente pour ce type d'amortissement. Il n'est pas non plus indispensable si les actifs du pool ont été vendus entre-temps (section 6, paragraphe 2a, phrase 3 EStG).Si un indépendant ou un commerçant décide de cette variante d'amortissement à l'aide d'un poste collectif, elle s'applique à toutes les LVA ou aucune. Il doit donc radier tous les actifs de faible valeur de cette manière, sinon il ne peut pas le faire pour aucun.
Actifs de faible valeur avec revenus d'immobilisations
Quiconque a des revenus d'immobilisations ne peut pas déduire aussi facilement les actifs de faible valeur de l'impôt, car la retenue à la source et la somme forfaitaire de l'épargnant excluent la déduction des dépenses liées au revenu réellement encourues. Les lignes correspondantes ne se trouvent plus dans l'annexe CAP de la déclaration de revenus.
Il existe encore une manière de déduire les actifs de faible valeur: si les frais de publicité engagés pour les actifs de faible valeur dépassent le montant forfaitaire de l'épargnant de 801 euros (1602 euros pour les couples mariés), les contribuables peuvent lister ces coûts et les joindre à leur déclaration de revenus. . Il ne reste plus qu'à faire une demande au bureau des impôts pour que ces frais soient déduits.
